Как платить налоги за счет дебиторов

Желаете оплатить налоги за счет непогашенной дебиторской задолженности?

 

Заплатить налоги за счет непогашенной дебиторской задолженности можно только при отсутствии средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя. 


Ситуация: 

Организацией начислены налоги за IV квартал 2017г. в сумме 7 050,00  рублей. Однако, она  не может заплатить их по сроку 22 января 2018г. в связи с отсутствием  денежных средств на расчетных (текущих) счетах. При  этом  по данным бухгалтерского учета у организации имеется дебиторская задолженность за отгруженную продукцию в сумме,  достаточной для покрытия начисленной суммы налогов.   

 

Как правильно поступить, чтобы своевременно  исполнить свои налоговые обязательства перед бюджетом? 


Документы: 

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях  (далее – КоАП)

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97 "Об установлении форм документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при обеспечении исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней, иных обязательных платежей, контроль за исчислением и (или) уплатой которых возложен на налоговые органы, осуществлении контроля за соблюдением законодательства, и уведомления о проведении мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов" (далее - Постановление № 97).


Анализ ситуации и алгоритм действий

Все хозяйствующие субъекты обязаны исполнять свои налоговые обязательства в установленные законодательством сроки. Однако, иногда в деятельности организации возникают ситуации, когда она  не может заплатить вовремя налоги в связи с отсутствием денежных средств  на ее расчетных (текущих) счетах. В таких случаях произвести обязательные платежи можно за счет имеющейся дебиторской задолженности.  

 

Порядок действий организации в ситуации, описанной в примере,  следующий: 


1) подать налоговую декларацию (расчет) до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом,  т.е. до 20.01.2018г.


2) не позднее 22-го числа месяца,  следующего за отчетным периодом, т.е. 22.01.2018г.,  направить в обслуживающий банк платежные поручения на уплату налогов.  Несмотря на отсутствие денежных средств  на счетах  банк обязан принять платежные поручения и поместить их в картотеку. 

Примечание / это важно: 

Пункт  2 примечания к ст. 13.6 КоАП РБ освобождает от административной ответственности за неуплату налога плательщика, своевременно направившего платежные поручения в банк, если причиной неуплаты стало отсутствие у организации достаточного для исполнения налогового обязательства объема денежных средств.


3) на основании данных бухгалтерского учета и имеющихся документов составить перечень  всех дебиторов, с указанием суммы задолженности и даты истечения срока  исполнения обязательств по уплате. Перечень составляется в произвольной форме и обычно именуется как Сведения о дебиторах    (см. Приложение 1 к статье) 

Примечание /это важно: 

  • ответственность за достоверность сведений о дебиторах несет организация-плательщик (п.3. ст.58 НК)  

  • предварительно желательно сверится со списком субъектов хозяйствования, имеющих задолженность перед бюджетом  на сайте МНС : http://www.nalog.gov.by 


4) в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня возникновения задолженности (п.1.5. ст. 22 Общей части Налогового кодекса) представить в налоговый орган по месту постановки на учет: 

  • Заявление в произвольной форме (см. приложение 2 к статье) 

  • Сведения о дебиторах, приложив к ним копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности (договоры, накладные, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, карточки счетов, платежные поручения, квитанции, сведения о наличии картотеки   и т.д.)  

Налоговый орган на основании поданных документов оформляет справку о наличии дебиторской задолженности и выносит решение о взыскании налога за счет средств дебитора (ст. 58 НК). На основании решения налогового органа денежные средства дебитора списываются с его счетов в счет уплаты налогов, сборов, пеней организации-плательщика. 


Примечание: 

Днем возникновения задолженности является день, следующий за последним днем срока уплаты налогов, т.е. 23.01.2018г.


5) Обратиться в налоговый орган с заявлением в произвольной форме для получения сведений о денежных средствах, взысканных с дебиторов в счет погашения задолженности организации по налогам и  зачисленных в бюджет. Налоговый орган может выдать организации выписку из лицевого счета организации либо иной документ, содержащий данные сведения.


6) Отозвать свое платежные поручения из банка.  


7) Отразить  в своем бухгалтерском учете  уплату налогов  за счет дебитора. 

Поступившие суммы отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов, по которым числилась дебиторская задолженность.

Например, Д-т 68 - К-т 62 (ООО "Альфа") – 5050,00 руб.

                    Д-т 68 - К-т 62 (ООО "Бета") –  2000,00 руб.


Это важно! 

Меры ответственности  организации в случае непредставления сведений о дебиторах  предусмотрены ч.1 ст. 13.8 КоАП и предусматривают наложение штрафа наложение  штрафа  в  размере  двух  базовых  величин  (далее  -  БВ)   с увеличением его на одну БВ за каждые три календарных  дня  просрочки,  но не  более  30  БВ  а  также  служит  основанием   для   проведения мероприятий по выявлению имущества и дебиторов плательщика  п.2 ст. 78-2 подп.1.7-1. ст. 81 НК. 


Автор Елена Бекишева, юрист, экономист, директор консалтинговой компании ООО «БизнесСтатус» 


(статья опубликована в журнале «Я-бухгалтер организации»  № 1, январь 2018г.)

Оставьте первый комментарий