Желаете оплатить налоги за счет непогашенной дебиторской задолженности?
Заплатить налоги за счет непогашенной дебиторской задолженности можно только при отсутствии средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя.
Ситуация:
Организацией начислены налоги за IV квартал 2017г. в сумме 7 050,00 рублей. Однако, она не может заплатить их по сроку 22 января 2018г. в связи с отсутствием денежных средств на расчетных (текущих) счетах. При этом по данным бухгалтерского учета у организации имеется дебиторская задолженность за отгруженную продукцию в сумме, достаточной для покрытия начисленной суммы налогов.
Как правильно поступить, чтобы своевременно исполнить свои налоговые обязательства перед бюджетом?
Документы:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП)
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97 "Об установлении форм документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при обеспечении исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней, иных обязательных платежей, контроль за исчислением и (или) уплатой которых возложен на налоговые органы, осуществлении контроля за соблюдением законодательства, и уведомления о проведении мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов" (далее - Постановление № 97).
Анализ ситуации и алгоритм действий
Все хозяйствующие субъекты обязаны исполнять свои налоговые обязательства в установленные законодательством сроки. Однако, иногда в деятельности организации возникают ситуации, когда она не может заплатить вовремя налоги в связи с отсутствием денежных средств на ее расчетных (текущих) счетах. В таких случаях произвести обязательные платежи можно за счет имеющейся дебиторской задолженности.
Порядок действий организации в ситуации, описанной в примере, следующий:
1) подать налоговую декларацию (расчет) до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. до 20.01.2018г.
2) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. 22.01.2018г., направить в обслуживающий банк платежные поручения на уплату налогов. Несмотря на отсутствие денежных средств на счетах банк обязан принять платежные поручения и поместить их в картотеку.
Примечание / это важно:
Пункт 2 примечания к ст. 13.6 КоАП РБ освобождает от административной ответственности за неуплату налога плательщика, своевременно направившего платежные поручения в банк, если причиной неуплаты стало отсутствие у организации достаточного для исполнения налогового обязательства объема денежных средств.
3) на основании данных бухгалтерского учета и имеющихся документов составить перечень всех дебиторов, с указанием суммы задолженности и даты истечения срока исполнения обязательств по уплате. Перечень составляется в произвольной форме и обычно именуется как Сведения о дебиторах (см. Приложение 1 к статье)
Примечание /это важно:
ответственность за достоверность сведений о дебиторах несет организация-плательщик (п.3. ст.58 НК)
предварительно желательно сверится со списком субъектов хозяйствования, имеющих задолженность перед бюджетом на сайте МНС : http://www.nalog.gov.by
4) в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня возникновения задолженности (п.1.5. ст. 22 Общей части Налогового кодекса) представить в налоговый орган по месту постановки на учет:
Заявление в произвольной форме (см. приложение 2 к статье)
Сведения о дебиторах, приложив к ним копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности (договоры, накладные, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, карточки счетов, платежные поручения, квитанции, сведения о наличии картотеки и т.д.)
Налоговый орган на основании поданных документов оформляет справку о наличии дебиторской задолженности и выносит решение о взыскании налога за счет средств дебитора (ст. 58 НК). На основании решения налогового органа денежные средства дебитора списываются с его счетов в счет уплаты налогов, сборов, пеней организации-плательщика.
Примечание:
Днем возникновения задолженности является день, следующий за последним днем срока уплаты налогов, т.е. 23.01.2018г.
5) Обратиться в налоговый орган с заявлением в произвольной форме для получения сведений о денежных средствах, взысканных с дебиторов в счет погашения задолженности организации по налогам и зачисленных в бюджет. Налоговый орган может выдать организации выписку из лицевого счета организации либо иной документ, содержащий данные сведения.
6) Отозвать свое платежные поручения из банка.
7) Отразить в своем бухгалтерском учете уплату налогов за счет дебитора.
Поступившие суммы отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов, по которым числилась дебиторская задолженность.
Например, Д-т 68 - К-т 62 (ООО "Альфа") – 5050,00 руб.
Д-т 68 - К-т 62 (ООО "Бета") – 2000,00 руб.
Это важно!
Меры ответственности организации в случае непредставления сведений о дебиторах предусмотрены ч.1 ст. 13.8 КоАП и предусматривают наложение штрафа наложение штрафа в размере двух базовых величин (далее - БВ) с увеличением его на одну БВ за каждые три календарных дня просрочки, но не более 30 БВ а также служит основанием для проведения мероприятий по выявлению имущества и дебиторов плательщика п.2 ст. 78-2 подп.1.7-1. ст. 81 НК.
Автор Елена Бекишева, юрист, экономист, директор консалтинговой компании ООО «БизнесСтатус»
(статья опубликована в журнале «Я-бухгалтер организации» № 1, январь 2018г.)